הגשת מס להערכה עצמית: הטוב, הרע והמכוער

[ad_1]

מבוא

לפני זמן מה, במרץ 2017 בדרכי למשרד של רשות המסים של גאנה (GRA) כדי למלא את חובת מס החברות שלי ברבעון הראשון של שנת השומה 2017 כמשלם מס בתשלומים (כלומר לצורך שומה עצמית), נפגשתי חברי הטוב מר דריק קופי בואטנג שהיה במצב העסקים הרגיל שלו.

לאחר שידע את הסיבה לביקורי במשרד הגר"א, הוא צעק "אוי מעשה" והתחיל לצחוק, שהיה כל כך חזק שכמעט כולם במשרד הסתובבו להסתכל עלינו. לפתע הוא עצר ואמר,

"אבל רגע אווו… איך אתה יכול לשלם מס עכשיו כששנת השומה של 2017 אפילו לא הסתיימה? איך ידעת כמה מס לשלם כשהגר"א עדיין לא קובעת את המס לתשלום? והאם זה אומר שתעשה זאת. לא לשלם שוב מס כשתסתיים שנת השומה 2017?"

עכשיו הגיע תורי גם לצחוק, אבל לא כל כך חזק למשוך את תשומת הלב של אנשים. אני מאוד משוכנע שרוב הנישומים אינם מודעים לכך מכיוון שרשויות המס לא הרחיבו את השכלת המס שלהם כך שתכלול חלק מהנושאים הללו אשר נקבע בחוק מס הכנסה 2015 (חוק 896) כפי שתוקן.

מהי הערכה עצמית?

שומה עצמית פשוט מתארת ​​מצב שבו נישום מעריך כמה הכנסה הוא/היא מצפה להרוויח בכל שנת שומה נתונה. בהתבסס על אומדנים אלה, הנישום קובע את המס לתשלום ומגיש אותו לנציב הכללי בטופס שנקבע למטרות אלה לתמורה. ראוי לציין כי הנציב הכללי רשאי להתבסס על נסיבות רלוונטיות ומידע העומד לרשותו לדחות את ההערכות שהגיש נישום אם לדעתו השומה העצמית מקוממת.

חוק מס הכנסה 2015, (חוק 896) כפי שתוקן מחייב את הנישומים להגיש לגר"א אומדני מס לשנה וכן לקבוע את גובה המס שישולם, בהתבסס על הערכותיהם. לאחר מכן, האומדנים מחולקים לארבע ותשלומים מתבצעים בסוף כל רבעון. לפי סעיף 121 (1), משלם תשלומים ישלם מס בתשלומים רבעוניים אם האדם מפיק או מצפה להפיק הכנסה ראויה לשומה במהלך שנת שומה. ה-GRA בשימוש בשיטת ההערכה העצמית עשוי שלא לצפות לדיוק של 100 אחוז ולכן מאפשר מרווח טעות של 10 אחוז, ההכרזה הסופית צריכה להיות לפחות 90 אחוז.

מועד הפירעון של החזרי הערכה עצמית הוא עד למועד התשלום של תשלומי המס הראשון, כלומר אם תקופת הבסיס שלך מתחילה מינואר עד 31 בדצמבר, אז יש לך עד 31 במרץ להגיש את ההערכות שלך עבור כל שנת שומה.

הטוב

• ההוראה מעודדת ציות עצמי המהווה מפתח מרכזי לגיוס הכנסות ממסים

• חוק מימוש הדינמיקה בפעילות העסקית במהלך שנת שומה קבע לנישומים להתאים או לתקן אומדנים שכבר הוגשו. סעיף 122(5) מתיר לנישום להגיש תיקון אומדנים לנציב הכללי בצירוף נימוקים לתיקון. עם זאת, 122(6) מחייב כי האומדנים המתוקנים יהיו רק לצורך חישוב התשלומים לתשלום לאחר מועד הגשת האומדן המתוקן למפקח הכללי.

• הממשלה גם מסוגלת לחזות את הכנסותיה ממסים במידה מסוימת של ודאות אם הערכה עצמית זו תתבצע בקפדנות.

• הממשלה יכולה גם להשתמש בזה כדי להרחיב את רשת המסים, במיוחד אלה שאינם מוערכים עצמיים או זמניים.

• היא מסייעת באותה מידה לחברות באסטרטגיות תכנון המס שלהן תוך חיזוק הבקרה התקציבית שלה, כלומר לנצל את הטבות המס הרלוונטיות.

• זה גם עוזר לחברות לבטל חוסר יעילות פיננסית כלומר הוצאות לא מתוקצבות ומיותרות נמחקות או נמנעות.

• זה גם עוזר לישות להבטיח ניהול יעיל של תזרים מזומנים והון חוזר, כלומר הידע על הצורך לבצע תשלומי מס רבעוניים מעמיד את החברה בעמדה טובה יותר לנהל את תזרים המזומנים שלה כדי לעמוד בתשלומים אלה עם מועד הפירעון.

• נטל המס של חברה מופחת בדרך כלל בסוף שנת השומה מכיוון שלא צריך לחכות לסוף השנה כדי לבצע תשלום כדור. חלק מהחברות אפילו מגיעות עם זיכוי מס עקב תשלום יתר.

הרע

• כאשר מחדל בהגשת אומדנים כקבוע בחוק, מוסמך הנציב הכללי לאמוד עבור הנישום את בסיס המידע הרלוונטי העומד לרשותו. סעיף 123(3) קובע כי "לעניין סעיף 121, אומדן המס המשולם על ידי האדם לשנת השומה הוא הסכום שנאמד על ידי המפכ"ל. תארו לעצמכם שהגר"א עורך אומדנים עבורכם? הניחוש שלכם טוב. כמו שלי.

• למרות היעילות הפוטנציאלית בניהול תזרים המזומנים וההון החוזר, חברה במצוקה פיננסית תתקשה לגייס את התזרים הרלוונטי לעמוד בתשלום המס ככל שיגיע לפירעון.

• עם שחרור מראש של מזומנים לתשלום מסים, ישנה שלילה פוטנציאלית של השקעה עתידית שכן מזומנים שיכולים היו לשמש להשקעה בת קיימא משולמים מראש כדי להסדיר את חובת המס.

• בשונה מהמהירות והמהירות שבה מצפה גר"א משלמי המסים לשלם מסים במועד, הדבר אינו חל כאשר נישום מבקש זיכוי או החזר מס. נישום יצטרך לעבור סדרה של תהליכים כדי לאמת את התביעה ולעיתים להיות נתון לביקורת מס כדי לאשר את התביעה.

המכוער

הדברים המכוערים ביותר בהגשת הערכה עצמית מגיעים בשתי צורות: אי הגשת אומדנים והקטנת ההערכות.

כפי שצוין, אי הגשת שומה עצמית משמעה שאתה מבקש בעקיפין מהגר"א לומר לך כמה הכנסה אתה מצפה להרוויח ואת המס לתשלום עבור שנת השומה לפי הקבוע בסעיף 123(3).

כמו כן, אדם הממעיט באומדן שלו או באומדן המתוקן יהיה חייב בתשלום ריבית בשיעור של 125% משיעור ההיוון של בנק אוף גאנה (BOG) של המס שלא שולם עבור התקופה שעבורה המס מתקיים בתוספת חודשית, במיוחד כאשר ההצהרה החסרה היה מכוון.

רשות המסים של גאנה יכולה גם לבקר בחצרים של משלם המסים כדי לבדוק את ההערכות וההצהרות שהוגשו לה כדי לאמת את מה שהוגש. במקרה בו יימצא כי נישום לא אמת בהצהרותיו, יופעלו סנקציות לרבות העמדה לדין בבית המשפט.

סיכום

המסקנה שלי היא יותר שאלה מאשר הצעה; האם גר"א מבטיח עמידה מלאה בהוראות הזמנית והשומה העצמית בחוק מס הכנסה על ידי הנישומים? או כישות תאגידית האם אתה לוקח את ההובלה כדי ליידע את GRA כמה מס אתה מצפה לשלם או שאתה רוצה ש-GRA יקבע זאת עבורך?

בואו ניפגש לדון בזה במחלקת המס!

כתיבת תגובה