ניכוי סעיף 199A חדש עשוי לספק חיסכון נוסף במס לעסקים

חוק הפחתת המס ועבודות משנת 2017, הוראה 11011, סעיף 199A, סיפק ניכוי מס של 20% לעסקים עוברים. משלמי המס הזכאים כוללים בעלים בודדים, S-Corporations, שותפויות, שותפויות בבורסה (PTP) ונאמנות להשקעות בנדל"ן (REIT). למרות שחישוב הניכוי יכול להיות אתגר קשה במקרה הטוב, משלמי מס רבים עלולים בסופו של דבר להוסיף לשורה התחתונה שלהם.

לסעיף 199 א', המכונה גם הניכוי בגין הכנסה מעסק כשיר, יש שני מרכיבים עיקריים כדלקמן:

  1. נישומים זכאים עשויים להיות זכאים לניכוי של עד 20 אחוז מההכנסה העסקית הכשירה (QBI) מעסק מקומי המופעל כבעלים בודדים או באמצעות שותפות, תאגיד S, נאמנות או עיזבון. עבור נישומים בעלי הכנסה חייבת העולה על $315,000 עבור זוג נשוי המגיש דו"ח משותף, או $157,500 עבור כל הנישומים האחרים, הניכוי כפוף למגבלות כגון סוג המסחר או העסק, הכנסתו החייבת של הנישום, סכום W-2 שכר המשולם על ידי המסחר או העסק המוסמך והבסיס הבלתי מותאם מיד לאחר רכישה (UBIA) של נכס מוסמך המוחזק על ידי המסחר או העסק. הכנסה שהושגה דרך תאגיד C או ממתן שירותים כשכיר אינה זכאית לניכוי (www.irs.gov).

  2. נישומים זכאים עשויים להיות זכאים גם לניכוי של עד 20 אחוז מהדיבידנדים המשולבים של קרן השקעות נדל"ן מוסמכת (REIT) וההכנסה של שותפות ציבורית מוסמכת (PTP). רכיב זה של ניכוי סעיף 199A אינו מוגבל על ידי שכר W-2 או UBIA של רכוש מוסמך ( www.irs.gov ).

בשלב זה, ייתכן שאתה תוהה כיצד S-Corporation, Partnership, PTP או REIT, זכאים כמשלם מסים כאשר מבנים עסקיים אלה נחשבים לישויות "עצמאיות"? ובכן, התשובה לשאלה זו היא שכל המבנים העסקיים הנ"ל מדווחים על חלקו של כל שותף או בעל מניות בהכנסה עסקית מוסמכת (QBI), שכר W-2, בסיס לא מותאם מיד לאחר רכישת נכסים מוסמכים (UBIA), דיבידנדים של REIT כשיר, והכנסה PTP מוסמכת בלוח זמנים K-1. לאחר מכן נקבע הניכוי עבור משלמי המס הרלוונטיים.

עסק או עסק מוסמך כפי שהוגדר על ידי מס הכנסה, הוא כל מסחר או עסק למעט מסחר או עסק בשירותים מוגדרים הכרוכים בביצוע שירותים בחשבונאות, בריאות, משפטים, מדע אקטוארי, אמנויות הבמה, ייעוץ, אתלטיקה, שירותים פיננסיים, השקעות, השקעות. ניהול, מסחר או כל מסחר או עסק שבו הנכס העיקרי הוא המוניטין או הכישורים של אחד או יותר מעובדיו. החריג חל רק הוא שההכנסה החייבת של משלם המס עולה על $315,000 עבור זוג נשוי המגיש דו"ח משותף, או $157,000.00 עבור כל השאר. חריג זה חל גם על משלמי מס המבצעים שירותים כשכיר ( www.irs.gov ).

כתיבת תגובה